Der "Double Irish with a Dutch Sandwich" ist eine Steueroptimierungsstrategie, die hauptsächlich von multinationalen Unternehmen, insbesondere im Technologiesektor, genutzt wird, um ihre Gesamtsteuerlast zu verringern. Diese Methode ermöglichte es diesen Unternehmen, Gewinne in Länder mit niedriger oder gar keiner Besteuerung zu verlagern, während sie die internationalen Steuergesetze einhielten.
Funktionsweise des "Double Irish with a Dutch Sandwich"
Double Irish:
Gründung von zwei Unternehmen in Irland: Die Strategie beginnt mit der Gründung von zwei Tochtergesellschaften in Irland. Eine dieser Tochtergesellschaften ist steuerlich in Irland ansässig, während die andere in Irland registriert ist, jedoch steuerlich in einem Steuerparadies, oft den Bermudas, ansässig ist.
Geistiges Eigentum (IP): Das erste irische Unternehmen (mit Sitz im Steuerparadies) hält das geistige Eigentum (Patente, Marken usw.) des multinationalen Unternehmens. Dieses Unternehmen erteilt dann der zweiten irischen Tochtergesellschaft (mit Sitz in Irland) eine Lizenz zur Nutzung dieses geistigen Eigentums.
Zahlung von Lizenzgebühren: Das zweite irische Unternehmen zahlt hohe Lizenzgebühren an das erste für die Nutzung des geistigen Eigentums, wodurch die steuerpflichtigen Gewinne der in Irland ansässigen Gesellschaft (die einem irischen Körperschaftsteuersatz von 12,5 % unterliegt) reduziert werden.
Dutch Sandwich:
Niederländische Tochtergesellschaft: Um Quellensteuern auf grenzüberschreitende Zahlungen in Irland zu vermeiden, überträgt das zweite irische Unternehmen die Lizenzgebühren an ein Zwischenunternehmen in den Niederlanden. Die Niederlande haben Steuerabkommen, die es ermöglichen, diese Gelder ohne oder mit nur wenigen Steuern zu transferieren.
Endgültige Übertragung in das Steuerparadies: Von der niederländischen Gesellschaft werden die Gelder schließlich an das erste irische Unternehmen (mit Sitz im Steuerparadies) übertragen, wo sie praktisch keiner Besteuerung unterliegen.
Vorteile und Kritik
Vorteile für Unternehmen: Diese Strategie ermöglichte es Unternehmen, ihre effektive weltweite Steuerbelastung erheblich zu senken, in einigen Fällen sogar auf 0 %.
Kritik: Diese Praxis wurde stark kritisiert, weil sie es großen Unternehmen ermöglichte, sich ihrer fairen Steuerpflicht zu entziehen. Dies führte auch zu einem unfairen Wettbewerb gegenüber Unternehmen, die solche Strategien nicht nutzen konnten.
Reformen und Ende der Strategie
Aufgrund des internationalen Drucks und der von der Europäischen Union und der OECD eingeführten Steuerreformen kündigte Irland 2014 an, dass es die Möglichkeit zur Nutzung des "Double Irish" bis 2020 schrittweise abschaffen werde. Unternehmen mussten daher andere Wege finden, um ihre Steuerlast zu optimieren, oft durch Umstrukturierung ihrer internationalen Unternehmensstrukturen.
Der "Double Irish with a Dutch Sandwich" ist ein Beispiel für die Komplexität und Raffinesse von Steuerstrategien, die von multinationalen Unternehmen genutzt werden, um ihre Nachsteuergewinne zu maximieren. Obwohl diese Strategie weitgehend neutralisiert wurde, bleibt sie ein emblematischer Fall in den Debatten über die Unternehmensbesteuerung auf globaler Ebene.
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